Налоговый кодекс: Кто и когда имеет право проводить проверки
04/01/11 |
|
Новое в основаниях и сроках
В соответствии с Налоговым кодексом Украины, вступившем в силу 1 января 2011 г. контролирующими органами являются органы государственной налоговой службы и таможенные органы (ст.41). Другие госорганы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и оплаты налогов, в т.ч. на запрос правоохранительных органов.
Напомним, до вступления в силу НКУ проверки также осуществляли органы Пенсионного фонда и фондов социального страхования.
Виды проверок определяет ст.75 кодекса. Отметим, что вводится новый вид проверки - фактическая.
Фактическая проверка (ст.80) осуществляется без предупреждения плательщика налога (лица) и проводится на основании приказа руководителя органа налоговой службы, копия которого вручается плательщику налогов или уполномоченному его представителю под расписку до проведения проверки и при наличии хотя бы одного из обстоятельств:
1) по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях законодательства;
2) получение информации, которая свидетельствует о возможных нарушениях;
3) письменное обращения покупателя (потребителя) о нарушении установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;
4) непредставление субъектом хозяйствования обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;
5) получение информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками;
6) выявление по результатам предыдущей проверки нарушения;
7) получение информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
Продолжительность фактических проверок (п.82.3 ст.82) не должна превышать 10 дней (с возможным продлением не более чем на 5 дней).
Что касается плановых проверок, они проводятся согласно плану-графику в зависимости от степени риска в деятельности налогоплательщика (ст. 77):
- при высокой степени риска - не чаще одного раза в год;
- при средней степени риска - не чаще одного раза в два года;
- при незначительной(низкой) степени риска - не чаще одного раза в три года.
Сроки проведения документальных выездных плановых проверок не должны превышать (п.82.1 ст.82):
- 30 рабочих дней для крупных плательщиков (с возможным продлением на 15 раб.дней);
- 10 рабочих дней для субъектов малого предпринимательства (с возможным продлением на 5 раб.дней); ;
- 20 рабочих дней для других плательщиков (с возможным продлением на 10 раб.дней);.
Основания и порядок проведения документальных внеплановых проверок определяет ст. 78 НКУ.
Новые (дополнительные) основания для проведения документальной выездной внеплановой проверки:
- если налогоплательщик предоставил в орган ГНС уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся органом налоговой службы;
- если относительно налогоплательщика подана жалоба о непредставлении им налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной, и при этом такой налогоплательщик не предоставил пояснений и документального подтверждения на письменный запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней со дня его получения;
- если получена информация об уклонении налоговым агентом от налогообложения заработной платы и прочих выплат, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения трудовых договоров, а также осуществления хозяйственной деятельности без госрегистрации.
Продолжительность документальных выездных внеплановых проверок не должна превышать (п. 82.2 ст.82):
- 15 рабочих дней для крупных плательщиков (с возможным продлением на 10 раб.дней);;
- 5 рабочих дней для субъектов малого предпринимательства (с возможным продлением на 2 раб.дня); ;
- 10 рабочих дней для других плательщиков (с возможным продлением на 5 раб.дней).
Джерело: «Багнет»
Антирейдерский союз предпринимателей Украины
Остановить рейдерство, обеспечить безопасность бизнеса
Национальный комитет защиты предпринимательства
Группа компаний Корпоративная безопасность
Защита собственности, поддержка предпринимательства