Не "контрабасом" единым
| 12/11/08 | |
Производитель продукции произвел товар, цена которого составляет 50 гривен, на эту сумму начисляется НДС – 20% от цены – 10 гривен. То есть цена продажи составляет 60 гривен, из которых 10 гривен уплачиваются в бюджет. Продавец реализует товар потребителю со своей наценкой по цене 70 гривен. У него уплата НДС рассчитывается путем разницы между всем НДС, который заложен в цену продаваемого товара (налоговые обязательства), и НДС, заложенным в цену купленного товара (налоговый кредит).
В нашем случае:
- налоговые обязательства – 11,7 гривен,
- налоговый кредит - 10 гривен,
- НДС к уплате в бюджет - 11,7 гривен – 10 гривен = 1,7 гривен.
Конечный потребитель оплачивает товар в полном объеме, включая НДС.
Исходя из приведенной схемы, вроде бы все ясно и прозрачно, но в действительности это далеко не так. Рассмотрим ту же схему, но теперь наш потребитель будет находиться за границей:
Теперь у производителя все остается по-прежнему, а вот у продавца условия меняются из-за того, что при экспорте ставка НДС составляет уже не 20%, а 0%.
Соответственно мы имеем:
- налоговые обязательства – 0 гривен,
- налоговый кредит - 10 гривен,
- НДС к уплате в бюджет - 0 гривен – 10гривен = 10 гривен.
Следовательно, уже не продавец должен государству, а бюджет должен возместить продавцу 10 гривен.
То есть, если у предприятия по каким-то причинам налоговый кредит превышает налоговые обязательства (образуется отрицательное значение НДС), то бюджет должен погасить предприятию эти суммы. Вот здесь и начинается самое интересное…
Существуют три основных пути погашения отрицательного значения НДС:
- возмещение на расчетный счет – это перечисление «живых» денег из бюджета государственным казначейством «по команде» налоговой службы на расчетный счет предприятия;
- выдача налоговых векселей – выдача налоговыми органами векселей, подтверждающих долг государства по НДС указанному предприятию. В последующем налоговые векселя используются при импорте товарно-материальных ценностей на территорию Украины. То есть предприятие-импортер вместо уплаты таможенным органам 20% стоимости ввозимого товара предъявляет налоговые векселя, которые зачитываются в счет уплаты НДС;
- перенесение отрицательного значения в счет будущих платежей - то есть предприятие, в последующем начисляя НДС к уплате в бюджет, будет не уплачивать реальные суммы денежных средств, а, соответственно, уменьшать сформированное отрицательное значение.
Теперь рассмотрим самую простую схему «заработка денег на НДС», а если быть точным – кражи денег из государственного бюджета. Рассмотрим пошагово:
1.Сначала они находят какой-нибудь бросовый товар, например 100 000 устаревших микросхем десятилетней давности на каком-нибудь заводе.
2. Покупают их через «транзитную» фирму по 3 копейки за штуку.
3. Перекидывают по той же цене на «фиктивную».
4. Опять перекидывают на «транзитную» по 300 гривен за штуку.
(«Транзитная» фирма – подает отчетность, платит незначительные налоги, товар на нее приходит и уходит по одной и той же цене. «Фиктивная» фирма – отчетность не подает, налоги не платит, открывается на подставных лиц (наркоманы, алкоголики, люди преклонного возраста и т.д.).
5. И, в конце концов, по 300 гривен микросхемы покупает «живая» фирма.
6. Перекинув 100 000 микросхем таким образом на «живую» фирму, они сваливают их в кучу в каком-нибудь складе и рвут цепочку – закрывают «фиктивные» и(или) «транзитные» предприятия.
7. В результате махинаторы имеют 20% от 30 миллионов гривен = 5 миллионов гривен налогового кредита и никаких налоговых обязательств.
8. После этого за 50-60% «отката» кто-то дает команду возместить на расчетный счет 5 миллионов гривен.
9. Отдав 2-3 миллиона гривен «прикрытию», махинаторы те же 2-3 миллиона кладут себе в карман.
10. Предприятие вместе со всем хламом на складе мошенники закрывают (ликвидируют).
Итого: затраты - 3 000 гривен на товар и 7 000 гривен – регистрация «фиктивных» и «транзитных» фирм. Получается «чистой прибыли» - 1 990 000 гривен.
Также хорош вариант с налоговыми векселями. То есть можно не торопиться и так не тратиться, чтобы получить указанные 5 миллионов гривен на расчетный счет. Гораздо «дешевле» обходится получение налоговых векселей на эти 5 миллионов гривен. Так как при этом варианте нет прямого списания денег из бюджета, то можно дать «откат» в размере 30-40% от суммы возмещения.
После этого находятся предприниматели, которые занимаются импортом товаров из-за границы, благо Одесса – морские ворота Украины. Фирмы, на которые выданы налоговые векселя, принимают их импорт на себя и не платят «живые» деньги при таможенном оформлении груза. А дают бумажки – налоговые векселя «дутого» НДС. Получаемый товар на 20% дешевле, чем у других. После этого товар проходит по определенной цепи предприятий («фиктивы» и «транзиты») и попадает на полки магазинов по обычной цене. Либо заходит на 7-й километр и реализуется за «наличку». А хозяева товара рассчитываются наличными за оказанные услуги. В результате махинаторы получают те же деньги, только путь их хищения из бюджета становится более сложным и разветвленным.
Это теория. А теперь практика. Вот такой документ попал в распоряжение «Обозревателя».
СПРАВКА об организации незаконного возмещения НДС на территории Одесской области.
В ходе проведения мероприятий по выявлению и пресечению противоправной деятельности по незаконному возмещению налога на добавленную стоимость (НДС) из государственного бюджета на территории Одесской области было установлено, что в период с апреля по июнь 2007 года в различных государственных налоговых инспекциях (ГНИ) Одесской области субъектами было заявлено к возмещению НДС из бюджета в сумме от 30 до 45 млн гривен каждым.
В ходе проверки данных субъектов предпринимательской деятельности были установлены лица, организовавшие незаконное возмещение НДС:
- Гительман Михаил Филиппович (организатор), 19.02.1957 г.р., уроженец г.Бершадь, прописанный по адресу: г.Киев, бульвар Шевченко, 38, кв.17. Фактически в настоящий момент является гражданином США. Управляет автомобилем «Мерседес» С-класса, гн 02-77 ВР;
- Щербаков Максим Григорьевич (пособник), 14. 03.1972 г.р, уроженец г.Одессы, прописанный по адресу: г.Одесса, ул. Ген. Петрова, 272, кв.15, управлял автомобилем «Хонда Аккорд», 2004 г.в., гн 0 31-19 ОТ.
Было установлено, что фактически в апреле 2007 года данными гражданами у лиц, занимающихся незаконной конвертацией денежных средств в городе Одессе (Боярский А.А. – в настоящее время является действующим судьей, Оппенгейм В.Г.), были приобретены фиктивные предприятия, подобраны директора и учредители, на имена которых были перерегистрированы данные предприятия. Затем по этим предприятиям были поданы уточненные декларации по НДС с сумами к возмещению НДС из бюджета от 20 до 40 млн гривен, а именно:
- ЧП «Икар-2003» - 40 млн гривен к возмещению НДС из бюджета
- ЧП «Сиблес» - 17 млн грн к возмещению НДС из бюджета
- ЧП «Амра» - 27 млн грн к возмещению НДС из бюджета
- ЧП «Южтранстехснаб» - 17 млн гривен к возмещению НДС из бюджета
- ЧП «Архонттрейдер» - 17 млн грн к возмещению НДС из бюджета
- ЧП «Мастерфиш» - 35 млн грн к возмещению НДС из бюджета
- ЧП «Ллойд-Юг» - 27 млн грн к возмещению НДС из бюджета
- ЧП «Сибриз» - 19 млн грн к возмещению НДС из бюджета
- ООО «Курабье» - 8 млн грн к возмещению НДС из бюджета
Таким образом, за 2 месяца данными лицами было по городу Одессе заявлено к возмещению НДС из бюджета свыше 150 млн грн. Данный НДС вышеуказанные лица возмещают из бюджета путем применения налоговых векселей при осуществлении импортных операций. Дисконт, который предлагается данными лицами брокерам за неуплату в бюджет таможенного НДС, составляет 50-60%, причем ими впервые создана дилерская сеть по продаже прав на незаконное возмещение НДС, с заработком для посредников от 5 до 10%.
По данным фактам УГСБЕП ГУМВД Украины в Одесской области была проведена проверка и выявлены и задокументированы факты противоправной деятельности со стороны руководства частного предприятия «Икар-2003». В ходе проверки было установлено, что директор данного предприятия Тодоров Л.С. (он же учредитель) документы предприятия не подписывал, коммерческую деятельность не вел, его подпись на документах является поддельной. Был также установлен противоправный механизм, по которому у ЧП «Икар-2003» сформировался налоговый кредит.
Согласно поданных в ГНИ Приморского района города Одессы документов, у предприятия образовался налоговый кредит на основании закупки ветеринарного препарата «Арум», у контрагентов ЧП «Сиблес» и ЧП «Ллойд-Юг» на сумму 210 млн грн и его передачи на ответственное хранение ЧП «Паритет», на склады, расположенные в Хмельницкой области.
Было документально установлено, что данного ветеринарного препарата не существует (ответ из Министерства здравоохранения), вообще для осуществления торговли ветеринарными препаратами необходимо наличие лицензии, которой у ЧП «Икар-2003» нет. Фактически все документы и договора о поставке данного товара ЧП «Икар-2003» содержат заведомо ложные данные. Директора ЧП «Сиблес» и ЧП «Ллойд-юг» пояснили, что только числились директорами в данных предприятиях и не осуществляли финансовой деятельности.
Установлено также, что на складских помещениях данный товар отсутствует, как и сами указанные в договоре складские помещения. По данным фактам материалы, которые были зарегистрированы в журнале регистрации преступлений, направлены для возбуждения уголовных дел по ст.ст. 15, ч.5 191, 358 ч.1,3, 205 ч.2 УК Украины в прокуратуру Одесской области.
Также в ходе проведения доследственной проверки по данным материалам, уже в порядке ст.97 УПК Украины, был установлен факт пересечения государственной границы Украины бытовой техники (производство Германия) по поддельным документам от имени ЧП «Икар-2003» и гр.Тодорова Л.С непосредственно с использованием поддельного налогового векселя, который дал право не уплатить НДС при таможенном оформлении в сумме свыше 100 тыс. грн. В ходе проведения мероприятий установлены нарушения также со стороны сотрудников таможни, которые в нарушение всех инструкций не произвели таможенный досмотр груза, а провели таможенную очистку товара заочно задним числом.
Собранные материалы были направлены также для приобщения к материалам в прокуратуру Одесской области и возбуждения уголовных дел по признакам ст.ст. ч.2 364, ч.2 366, ч.1 201 УК Украины.
Содействие незаконному возмещению НДС из бюджета оказывали председатель ГНАУ Брезвин А.И. и председатель ГНА в Одесской области Лаврешов А.Ю.
Именно по личной просьбе Брезвина к прокурору Одесской области Присяжнюку В.С. все материалы из прокуратуры Одесской области были отправлены для дальнейшего производства в следственный отдел ГНА в Одесской области под непосредственный контроль Лаврешова.
Всего за период начала преступной деятельности с мая-июня 2007 года ЧП «Икар-2003» успело возместить из государственного бюджета НДС в сумме свыше 2 млн грн и продолжает свою преступную деятельность
Также прокуратурой Суворовского района г.Одессы была осуществлена проверка финансовой деятельности частного предприятия «Сиблес», установлен факт подделки документов и признаки фиктивного предпринимательства со стороны владельцев «Сиблес» при подаче заявления на возмещения из бюджета НДС в сумме 17 млн гривен, в результате чего 04.04.2007 г. было возбуждено уголовное дело по признакам ч.2 ст.205, ч.3 ст.358 УК Украины. Был установлен и допрошен гражданин Дзюба (является директором и учредителем ЧП «Сиблес»), который сообщил, что его наняли за материальное вознаграждение и фактически он не является реальным руководителем предприятия. Реально предприятием руководил некий гражданин Армении, который использовал документы гражданина Дзюбы и в отношении которого прокурором Суворовского района г.Одессы было принято решение о его задержании в порядке ст.115 УПК Украины.
В ходе проведения следственных действий были установлены лица, которые организовали совершения данных преступлений и которыми являются вышеуказанные лица. В ходе проведения следственных действий установлено, что у ЧП «Сиблес», ЧП «Мастер-Фиш» и ЧП «Сибриз», как и у ЧП «Икар-2003», был сформирован налоговый кредит путем фиктивного приобретения несуществующего ветеринарного препарата и его размещения и хранения на несуществующих складских помещениях. Таким образом, действия Гительмана и Брезвина нанесли экономический ущерб Украине в особо крупных размерах.
Но не конец истории. Живет в Одессе еще одна бизнесвумен, еще один специалист по надуванию НДС из воздуха демократии. Это Ивченко Любовь Евгеньевна, неудачно баллотировавшаяся на должность мэра Одессы под лозунгом "Одессе нужна мама", представительница народного депутата Украины Стретовича в Одессе. Она связана с ООО «Лювис» (32431461), ППК «Рад» (предприятие фонда инвалидов), производственно-коммерческой фирмой «Алив», (20924752) специализирующихся на контрабандном перемещении грузов товаров народного потребления (в основном одежды и обуви) через таможенную границу Украины (сопутствующая деятельность - незаконная конвертация безналичных средств, незаконное формирование налогового кредита и незаконное возмещение НДС из госбюджета в особо крупных размерах).
- Ивченко Любовь Евгеньевна, гражданка Украины, 05.01.1962 г.р., уроженка г.Одесса, зарегистрирована по адресу: г.Одесса, ул. Канатная, д.15, кв.19. Ей принадлежит ПКФ «Алив», код 20924742, (учредитель и директор Ивченко Любовь Евгеньевна). За 2006 год валовые доходы предприятия равнялись валовым расходам и составили 231 млн грн.
Налога на прибыль уплачено 16 тыс. грн. Импортировано из Китая товаров народного потребления на сумму более 112 млн грн. При этом на предприятии непонятным образом сформировано отрицательное значение НДС, и за 2006 год из бюджета возмещено более 14 млн грн, а уже в 2007 году – 4,5 млн грн.
ЧП «Логистик - Сервис», код 32971409 (собственник не установлен, но вероятнее всего тот же). За 2006 год валовые доходы предприятия равнялись валовым расходам и составили 36,7 млн грн. Налога на прибыль уплачено 38 тыс. грн. Импортировано из Китая товаров народного потребления на сумму около 40 млн грн. Предприятием незаконно сформировано отрицательное значение НДС, и за 2006 год из бюджета возмещено более 4 млн грн.
ООО «Металпродукт», код 32394116 (собственник не установлен, но вероятнее всего тот же). За 2006 год валовые доходы предприятия равнялись валовым расходам и составили 2,3 млн грн. Налога на прибыль уплачено 4 тыс. грн. Внешнеэкономической деятельности предприятие не вело. Предприятием незаконно сформировано отрицательное значение НДС, и за 2006 год из бюджета возмещено более 4 млн грн.
Ну и так далее.
Вот так путем махинаций наживаются состояния. Заметьте, за наш с вами счет. За счет налогоплательщиков.
Джерело: Обозреватель
